So viel schon jetzt vorweg: Falls Ihnen das Finanzamt die Anerkennung eines häuslichen Arbeitszimmers zu Recht verwehrt, sind davon keineswegs alle Kosten betroffen. Dazu gehören insbesondere Tapeten, Vorhänge, Gardinenleisten, Einbauschrank, Deckenbeleuchtung, Ofen, Teppichboden. Wertabgän… Das sind zum Beispiel die Reparatur oder Erneuerung von Dach, Außenfassade, Haustür, Heizung, Fenster (BFH-Urteil vom 18.10.1983, VI R 68/83, BStBl. Beschränkte Abzugsfähigkeit, BMF-Schreiben vom 2. Haben Sie aber nach dem 31.12.2003 gebaut oder bauliche Änderungen in Ihrer Wohnung/Ihrem Haus durchgeführt, die eine Neuberechnung der Wohnfläche erforderlich machen, gilt die neue Wohnflächenverordnung (WoFlV) vom 25.11.2003 (BGBl. Wichtig: Handelt es sich um eine häusliche Betriebsstätte, greifen die Abzugsbeschränkungen für ein häusliches Arbeitszimmer nicht. Daher können den begrenzten Höchstbetrag von 1.250,00 € insbesondere folgende Arbeitnehmer geltend machen: Lehrer, die für ihre Unterrichtsvorbereitung keinen Schreibtisch in der Schule haben (BMF-Schreiben vom 7.1.2004, BStBl. Ob auch Kosten für weitere Flächen wie Flur, Küche und Bad anteilig auf das Arbeitszimmer umgelegt werden können, ist Gegenstand mehrerer Revisionen beim BFH (Az. 2004 I S. 143Tz. Ermittlung und Dokumentation der Kosten: Welche Ausgaben zählen zu den Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer? VIII R 8/13). Das Arbeitszimmer muss wie ein Arbeitsraum eingerichtet sein, also beruflich genutzte Gegenstände (Arbeitsmittel) wie Schreibtisch, Schreibtischstuhl, Bücherschrank, Computer, Computertisch u.Ä. Dann sind die Arbeitszimmerkosten in unbegrenzter Höhe absetzbar. Frau Daus schreibt als Finanzbeamtin nebenbei Artikel für Fachzeitschriften im häusliches Arbeitszimmer. Unter bestimmten Voraussetzungen kann ein Zimmer, das im gleichen Haus liegt, als außerhäusliches Arbeitszimmer abgesetzt werden, wenn es z.B. 2004 I S. 143Tz. Unter welchen Bedingungen erkennt das Finanzamt das Fehlen eines anderen Arbeitsplatzes an? Befinden sich auch Gegenstände des privaten Bereichs im Arbeitszimmer, wie Hometrainer, Fernsehgerät, einziger Telefonapparat oder Bett, gilt dies als private Mitbenutzung des Raumes. 2004 I S. 143Tz. Folgende Abschreibungsmöglichkeiten gibt es für Ihr Arbeitszimmer: Die lineare Abschreibung nach § 7 Abs. 2015 II S. 382, BFH-Urteil vom 26.3.2009, VI R 15/07, BStBl. Den Höchstbetrag gibt es nämlich nicht für jede im Arbeitszimmer ausgeübte Tätigkeit mit Einkünften, also nicht mehrfach (BFH-Urteil vom 16.7.2014, X R 49/11, BFH/NV 2015 S. 177). Sachaufwendungen 3. einer Neubauwohnung den Kaufvertrag abgeschlossen hat, kann für sein Arbeitszimmer noch die degressive Abschreibung in Anspruch nehmen (AfA-Satz 8 Jahre × 5 %, 6 J. 22. Sonst liegt in Höhe der Erstattung steuerpflichtiger Arbeitslohn vor, der Ihre Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erhöht (BFH-Urteil vom 29.11.2006, VI R 3/04, BFH/NV 2007 S. 340). Es liegt dann bei Ihnen sog. Eine Liege zum Studium von beruflichen Unterlagen im Liegen schadet nicht (BFH-Urteil vom 16.2.1990, VI R 144/86, BFH/NV 1990 S. 763; BFH-Urteil vom 28.9.1990, VI R 111/87, BFH/NV 1991 S. 298). Dessen Gesamtkosten betragen 4.000,00 €. Dann sind die Arbeitszimmerkosten maximal bis 1.250,00 € absetzbar. der Revision: X R 1/13). Beiträge zur Instandhaltungsrücklage bei einer Eigentumswohnung sind allerdings nicht abziehbar (BFH-Urteil vom 26.1.1988, IX R 119/83, BStBl. Das Gleiche gilt, wenn ein vom Arbeitgeber dem Arbeitnehmer als Arbeitsplatz zugewiesener Raum wegen Renovierungsbedürftigkeit gar nicht genutzt werden kann (BFH-Urteil vom 26.2.2014, VI R 11/12, BStBl. 2004 II S. 69, BFH-Urteil vom 26.2.2003, VI R 125/01, BStBl. Welche weiteren Aufwendungen können auf andere Weise steuerlich geltend gemacht werden – ganz gleich, ob das Arbeitszimmer anerkannt wird oder nicht? Das Arbeitszimmer muss nach bisheriger Rechtslage ein oder mehrere separate Räume umfassen, die abgeschlossen, also von den übrigen Wohnräumen durch eine Tür abgetrennt sind. Berufliche oder betriebliche Voraussetzungen: Wann bildet mein häusliches Arbeitszimmer aus Sicht des Finanzamts den „Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit? 3, FG Köln vom 15.5.2013, 4 K 1384/10 ; Az. Ist das Arbeitszimmer vom übrigen Wohnraum nicht abgetrennt, bedeutet das nicht das endgültige Aus für alle Bürokosten. 2004 II S. 69) bzw. Sprachkurs), sind die Kosten des zur Fortbildung genutzten häuslichen Arbeitszimmers nicht absetzbar. Was ist bei der Abgrenzung gegenüber anderen häuslichen Bereichen und der privaten Nutzung zu beachten? Bei Ärzten, die im häuslichen Arbeitszimmer Gutachten über die Einstufung der Pflegebedürftigkeit erstellen, ihre Patienten aber ausschließlich außerhalb des Arbeitszimmers untersuchen (BFH-Urteil vom 23.1.2003, IV R 71/00, BStBl. Es handelt sich um ein häusliches Arbeitszimmer: Für die im Arbeitszimmer ausgeübte berufliche oder betriebliche Tätigkeit steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung. Daher kann das häusliche Arbeitszimmer selbst dann (noch) Mittelpunkt einer beruflichen Betätigung sein, wenn die außerhäuslichen Tätigkeiten zeitlich überwiegen. 8). 2. der Revision III R 62/11). Zu beachten ist, dass es sich hierbei um einen Höchstbetrag und nicht um eine Pauschale handelt. 5 Satz 1 Nr. § 9 Abs. Außerhäuslich ist Ihr Arbeitszimmer, wenn es seiner Lage nach nicht in Ihre häusliche Sphäre eingebunden ist, insbesondere keine bauliche Einheit mit Ihrem Wohnteil bildet (BFH-Urteil vom 19.9.2002, VI R 70/01, BStBl. 21). BFH: Außerhäusliches Arbeitszimmer kann im eigenen Haus liegen 13.03.2006, 00:00 Uhr - Mietet ein Steuerzahler ein Arbeitszimmer in dem Mehrfamilienhaus, in dem auch seine Privatwohnung liegt, ist es trotzdem »außerhäuslich«. Einzelbüros, Räume in Bürogemeinschaften oder Gemeinschaftsbüros, Co-Working-Spaces und ähnliche Formen des „Büro auf Zeit” oder auch. Bei Arbeitsmedizinern hängt die Beurteilung vom Einzelfall ab, da deren Tätigkeit nicht identisch mit der normaler Ärzte ist (BFH-Urteil vom 7.2.2013, VIII R 8/10, BFH/NV 2013 S. 1096). Sofern der betreffende Arbeitsraum außerhalb Ihrer Wohnung liegt und ausschließlich betrieblich oder beruflich genutzt wird, steht der steuerlichen Anerkennung der dazugehörigen Aufwendungen grundsätzlich nichts entgegen. In diesen Fällen z.B. 2005 II S. 212, FG Berlin-Brandenburg vom 29.8.2013, 4 K 4262/10, EFG 2014 S. 25, BFH-Urteil vom 11.11.2014, VIII R 3/12, BStBl. 6b EStG, § 9A… 2004 II S. 59). In der Vergangenheit gab es sehr häufig Diskussionen zwischen dem Finanzamt und Steuerpflichtigen, die ihr Arbeitszimmer absetzen wollten. Bei einer Berufsfortbildung während der Erwerbslosigkeit sind die Arbeitszimmerkosten nur insoweit abziehbar, wie sie es bei Ausübung der angestrebten künftigen Tätigkeit wären (BFH-Urteil vom 2.12.2005, VI R 63/03, BStBl. der Revision X R 32/11). B. Miete, Heizung, Strom etc.) Maßgeblich ist also der inhaltliche (qualitative) Schwerpunkt Ihrer beruflichen/betrieblichen Betätigung, während der zeitliche (quantitative) Umfang der Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers nur ein Indiz für den Mittelpunkt ist. 2000 II S. 7). Nächste Seite: Einkunftsarten - Gleiche Regeln für Arbeitnehmer und Unternehmer, Das häusliche Arbeitszimmer im Steuerrecht, Arbeitszimmer vs. häusliche Betriebsstätte, Alternativen zum häuslichen Arbeitszimmer, Werbungskosten, Betriebsausgabe oder Sonderausgabe, Mittelpunkt der Betätigung? BMF-Schreiben vom 2.3.2011, BStBl. Die degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 19 f. BFH-Urteil vom 16.7.2014, X R 49/11, BFH/NV 2015 S. 177, FG Rheinland-Pfalz vom 25.2.2015, 2 K 1595/13, EFG 2015 S. 1076, BMF-Schreiben vom 2.3.2011, BStBl. Aus der Definition ist bereits erkennbar: Ob ein betrieblich oder beruflich genutzter Raum als häusliches - büroartiges - Arbeitszimmer anzusehen ist, hängt von den Umständen des Einzelfalls ab. Damit sind die Renten und Pensionen nicht bei der Prüfung zu berücksichtigen, welche Einkunftserzielung ihren Mittelpunkt im häuslichen Arbeitszimmer hat. Auf steuern.de finden Sie alle Tipps und Infos für den richtigen Umgang mit dem Finanzamt. 1988 II S. 1000, FG Köln vom 19.5.2011, 10 K 4126/09, DStR 2011 S. 1360; Az. wurde das Arbeitszimmer nicht als Mittelpunkt anerkannt: Bei Lehrern, da nach dem Gesamtbild der Verhältnisse für ihre Arbeit der Unterricht in der Schule prägend ist (BMF-Schreiben vom 3.4.2007, BStBl. Kurzinfo ESt 6/2013). VIII R 34/14). Nach einem Verwaltungsschreiben des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) ist eine untergeordnete private Mitbenutzung von unter 10 % jedoch erlaubt. 1 Satz 1 EStG als Werbungskosten abzugsfähig. 2003 II S. 515, BFH-Urteil vom 10.6.2008, VIII R 52/07, HFR 2009 S. 456, BFH-Urteil vom 18.8.2005, VI R 39/04, BStBl. 6b EStG i.V.m. Nutzen Sie einen Raum zugleich als Büroarbeitsplatz und als Warenlager, gilt er insgesamt als Arbeitszimmer, wenn nach dem Gesamtbild der Verhältnisse seine Ausstattung und Funktion als Lager hinter derjenigen als Büro zurücktritt (BFH-Urteil vom 22.11.2006, X R 1/05, BFH/NV 2007 S. 816). 444, FG München vom 28.4.2011, 15 K 2575/10, EFG 2013 S. 496, BFH-Beschluss vom 27.3.2009, VIII B 184/08, BFH/NV 2009 S. 1026, BMF-Schreiben vom 3.4.2007, BStBl. Nutzen Sie ein Office, das nicht zu Ihrer Wohnung gehört, gilt es als außerhäusliches Arbeitszimmer. Es handelt sich um einen beruflich genutzten häuslichen oder außerhäuslichen Raum, der kein Arbeitszimmer ist. Bildet das häusliche Arbeitszimmer den qualitativen Mittelpunkt lediglich einer Einzeltätigkeit, nicht jedoch im Hinblick auf Ihre übrigen Tätigkeiten, so ist zu gewichten, ob die Gesamttätigkeit gleichwohl einen einzelnen qualitativen Schwerpunkt hat und ob dieser im Arbeitszimmer liegt. Eine Obergrenze für die Arbeitszimmergröße gibt es nicht. Wird dieselbe selbstständige Tätigkeit hingegen im Nebenberuf ausgeübt, kann in der Gesamtwürdigung des Einzelfalls die unbeschränkte Anerkennung der Raumkosten gefährdet sein, sofern das häusliche Arbeitszimmer nicht der Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung ist. Ist das ausschließlich beruflich genutzte Arbeitszimmer nicht als "häuslich" zu qualifizieren, sind die Aufwendungen in vollem Umfang gem. Kosten für Strom, Heizung, Wasser, Abwasser, Müllabfuhr, Straßenreinigung, Grundsteuer, Gebäudeversicherungen, Grundrechtsschutzversicherung. Außerhäusliches Arbeitszimmer . Solche Standorte gelten auch dann als Betriebsstätten, wenn sie sich innerhalb der räumlichen Sphäre des Steuerpflichtigen befinden oder daran angrenzen. Zahlen Sie als Immobilieneigentümer Schuldzinsen und sonstige Finanzierungskosten (z.B. Zum Glück erklärte das Bundesverfassungsgericht Mitte 2010 die zwischenzeitlich geltende restriktive Gesetzeslage für verfassungswidrig. 3, BFH-Urteil vom 19.9.2002, VI R 70/01, BStBl. Wichtig: Verwaltungspraxis und Rechtsprechung geben nur den allgemeinen Rahmen vor – ob die Aufwendungen für ein Arbeitszimmer anerkannt werden, hängt letztlich immer von der „Gesamtschau des Einzelfalls“ ab. Hier einige Beispiele, wann ein Arbeitszimmer vorliegt und wann nicht: Ein im Souterrain eines Einfamilienhauses büromäßig eingerichteter Raum zur Anfertigung von ärztlichen Gutachten ohne Patientenbesuche ist ein Arbeitszimmer (BFH-Urteil vom 23.1.2003, IV R 71/00, BFH/NV 2003 S. 859). In der Praxis der Rechtsprechung sind Ausgaben betrieblich veranlasst, wenn sie objektiv mit einem Betrieb zusammenhängen und diesem subjektiv dienen. Außerhäuslich ist Ihr Arbeitszimmer, wenn es seiner Lage nach nicht in Ihre häusliche Sphäre eingebunden ist, insbesondere keine bauliche Einheit mit Ihrem Wohnteil bildet (BFH-Urteil vom 19.9.2002, VI R 70/01, BStBl. Dagegen ist bei einem Ehepaar mit zwei Kindern die Anerkennung eines Arbeitsraumes in einer 3-Zimmer-Wohnung wohl ausgeschlossen. Das Arbeitszimmer wird somit an 40 Stunden pro Woche genutzt, davon allerdings nur zu 75 % beruflich (30/40 Stunden) und zu 25 % privat. Als außerhäusliches Arbeitszimmer können anerkannt werden: Ein im Keller eines Mehrfamilienhauses befindliches Arbeitszimmer, das nicht zu Ihrer Privatwohnung gehört, sondern von Ihnen zusätzlich angemietet wurde (BFH-Urteil vom 26.2.2003, VI R 160/99, BStBl. der Revision VI R 53/12, BFH-Beschluss vom 23.8.1999, GrS 2/97, BStBl. 6b EStG … Viele Kunden, Auftrag- und Arbeitgeber erwarten kurze Reaktionszeiten – oft sogar nach Feierabend und am Wochenende. Denn zumindest die Arbeitsmittel wie Schreibtisch, Laptop, Telefon, Regal und Bürostuhl sind unabhängig vom Vorliegen der Voraussetzungen für ein häusliches Arbeitszimmer stets als Betriebsausgaben abziehbar. Die erste Ausnahme (kein anderer Arbeitsplatz) trifft beispielsweise auf Berufsgruppen wie Lehrer und Außendienstmitarbeiter ohne Schreibtisch in der Schule beziehungsweise im Büro des Arbeitgebers zu. 2007 I S. 442). 2003 II S. 139). 2014 II S. 568, FG Rheinland-Pfalz vom 11.8.2015, 3 K 1544/13, Niedersächsisches FG vom 14.5.2013, 13 K 230/11, BFH-Urteil vom 26.2.2014, VI R 11/12, BStBl. Kosten für Ihr Arbeitszimmer können schon entstehen, noch bevor Sie die Wohnung beziehen (z.B. ausschließlich oder nahezu ausschließlich zu betrieblichen und/oder beruflichen Zwecken genutzt wird: Was es mit der Einbindung in die „häusliche Sphäre“ im Einzelnen auf sich hat, erfahren Sie in Kapitel 3 „Räumliche Voraussetzungen“. Wurde die Gesamtwohnfläche bis zum 31.12.2003 nach den §§ 42–44 Zweite Berechnungsverordnung (II. Akademische Arbeitsgemeinschaft Verlag Wolters Kluwer Deutschland GmbH.